Cũng như Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN đang lấy ý kiến của DN nhằm sửa đổi bổ sung. Để giúp DN có cái nhìn cụ thể hơn về dự luật này, DĐDN giới thiệu những nội dung sẽ sửa đổi. DN có kiến nghị xin gửi về bandoc@dddn.com.vn.

Về đối tượng nộp thuế

Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân đã được Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 thì các đối tượng là cá nhân và hộ gia đình sẽ chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1/1/2009. Vì vậy, đối tượng nộp thuế TNDN theo Dự thảo bao gồm DN và các tổ chức thuộc các thành phần kinh tế.

Trong dự thảo cũng quy định phân biệt cụ thể giữa DN và tổ chức có hoạt động kinh tế, có thu nhập nhưng không chia lợi nhuận cho chủ sở hữu để áp dụng cơ chế đặc thù như đối với các tổ chức phi lợi nhuận đang được hoạt động hợp pháp tại Việt Nam. Ngoài ra, các quy định về quyền đánh thuế của nước ta đối với các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hiện hành đang được quy định tại các văn bản dưới luật cũng được đưa vào dự thảo.

Về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế và thu nhập tính thuế

Dự thảo Luật bãi bỏ việc thu thuế lũy tiến bổ sung đối với thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất và áp dụng chính sách thuế chung đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất và thu nhập từ kinh doanh tài sản trên đất.

Để khắc phục những hạn chế phát sinh, Dự thảo còn quy định rõ thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế và thu nhập tính thuế, đồng thời bỏ điều khoản quy định về đối tượng không thuộc diện nộp thuế (Điều 2 Luật hiện hành).

Về các khoản chi phí được trừ và các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN chủ động trong hạch toán kinh doanh, Dự thảo quy định điều kiện để xác định khoản chi được trừ, liệt kê cụ thể các khoản không được trừ; những khoản không được liệt kê thì đương nhiên DN được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập.

Về nơi nộp thuế TNDN

Hiện nay các DN thường có cơ sở kinh doanh tại nhiều địa phương khác với địa phương đặt trụ sở chính. Để giải quyết vấn đề này, dự thảo bổ sung:

DN nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp DN có đơn vị hạch toán phụ thuộc hoạt động kinh doanh tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi có trụ sở chính thì số thuế thu nhập DN được tính nộp theo nguyên tắc phân bổ giữa nơi kinh doanh và nơi có trụ sở chính.

Về thuế suất và ưu đãi thuế

Về thuế suất: Hạ mức thuế suất phổ thông từ 28% xuống 25%, bỏ thu thuế bổ sung đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất để áp dụng chung mức thuế suất của hoạt động kinh doanh bất động sản.

Khuyến khích DN đầu tư phát triển khoa học, công nghệ: Dự thảo Luật quy định hàng năm DN được trích tối đa 10% trên thu nhập tính thuế để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, như quy định tại Điều 45 của Luật chuyển giao công nghệ nhằm tạo thuận lợi, khuyến khích DN chủ động đầu tư phát triển, ứng dụng công nghệ mới, đổi mới thiết bị,... Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng, hoặc sử dụng không hết 70%, hoặc sử dụng không đúng mục đích thì DN phải nộp lại vào ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập DN tính trên khoản thu nhập đã trích lập Quỹ và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập DN đó.

Về ưu đãi thuế: Dự thảo Luật quy định:

Giữ nguyên mức ưu đãi cao nhất về thuế thu nhập DN (thuế suất 10% trong 15 năm và miễn thuế tối đa trong 4 năm, giảm 50% số thuế tối đa trong 9 năm tiếp theo đối với các DN mới thành lập, hoạt động tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và các DN mới thành lập, hoạt động trong các lĩnh vực mũi nhọn như: công nghệ cao, nghiên cứu và phát triển, các lĩnh vực được xã hội hoá gồm: giáo dục - đào tạo, y tế, văn hoá - nghệ thuật, thể thao và bảo vệ môi trường. Đối với các trường hợp đặc biệt thì có thể được hưởng thuế suất 10% trong thời gian dài hơn theo quy định của Chính phủ. Các DN mới thành lập, hoạt động tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn cũng được hưởng ưu đãi nhưng ở mức thấp hơn so với đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn: được hưởng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm, được miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% tối đa 4 năm.

Các trường hợp đầu tư mở rộng, đầu tư theo chiều sâu sẽ được trích khấu hao nhanh hơn so với mức thông thường thay thế cho việc giảm thuế hiện nay để bảo đảm tính khả thi và minh bạch.

Thời gian bắt đầu tính ưu đãi thuế là năm đầu tiên có doanh thu.